Патент можно уменьшить на произведённые в отчетном периоде следующие оплаты: (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ)
- страховые взносы;
- больничные листы (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- добровольное страхование.
Чтобы уменьшить налог ПСН необходимо соблюсти некоторые условия:
- взносы фактически должны быть уплачены в отчетном периоде;
- ПСН можно уменьшить только на сумму исчисленных взносов за отчетный период. ПСН нельзя уменьшить за счёт переплаты по взносам;
- ПСН можно уменьшить только на сумму исчисленных взносов, которые начислены в период применения «патента».
Пример, патент на парикмахерские услуги за отчетный период 2021 г. (с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г.)
- Стоимость патента на год – 10 200 руб. (рассчитать можете тут)
- Первый платёж до 31.03.2021 г. – 3 400 руб.
- Второй платёж до 31.12.2021 г. - 6 800 руб.
Страховые взносы исчислены (рассчитать можете тут);
- фиксированный ПФР – 32 448 руб.
- фиксированный ФФОМС – 8 426 руб.
- ПФР 1% с дохода с выше 300 000 руб. отсутствуют
ИП на патенте без сотрудников:
До 31.03.2021 г. необходимо оплатить страховые взносы минимум 3 400 руб.
Первый платёж ПСН до 31.03.2021 г. 3 400 руб. (ПСН начислен первый платёж) – 3 400 руб. (уплаченные страховые взносы до 31.03.2021 г.) = 0 руб.
Второй платёж до 31.12.2021 г. 6 800 руб. (ПСН начислен второй платёж) – 6 800 руб. (уплаченные оставшиеся страховые взносы до 31.03.2021 г.) = 0 руб.
ИП на патенте, зарегистрированный в качестве работодателя (т.е. с сотрудниками)
ПСН можно уменьшить на 50 % от суммы исчисленного ПСН (п. 2 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@)
Первый платёж ПСН до 31.03.2021 г. 3 400 руб. (ПСН начислен первый платёж) – 1 700 руб. (уплачен страховые взносы до 31.03.2021 г.) = 1 700 руб.
Второй платёж до 31.12.2021 г. 6 800 руб. (ПСН начислен второй платёж) – 3 400 руб. (уплачен оставшиеся страховые взносы до 31.03.2021 г.) = 3 400 руб.
Для того чтобы уменьшить патент необходимо в налоговую отправить уведомление об уменьшении ПСН
